Kyla klausimas - ar apmokestinami tėvų dovanoti pinigai? Pagal Lietuvos mokesčių įstatymus - tėvų dovanotos sumos kiekvienam vaikui yra neapmokestinamos pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslu. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) prižiūri dovanų deklaravimą ir apmokestinimą, siekia užtikrinti mokesčių įstatymų laikymąsi.
Kas Yra Laikomi Artimaisiais Giminaičiais Dovanų Apmokestinimo Kontekste?
Pagal Lietuvos Respublikos įstatymus, tėvų, senelių, vaikų, sutuoktinių, brolių ar seserų tarpusavio piniginės dovanos yra neapmokestinamos. Anot R. Virvilienės, artimaisiais giminaičiais laikomi sutuoktiniai, vaikai (įvaikiai), tėvai (įtėviai), broliai, seserys, vaikaičiai ir seneliai. Tačiau pažymima, kad podukrai, posūniui, įbroliui ar įseserei ši mokesčio lengvata nėra taikoma.
Pavyzdžiui, žmona savo vyrui padovanojo kelionę, kurios vertė - 3 000 eurų. Kadangi sutuoktiniai laikomi artimaisiais, tai tokia dovana nėra apmokestinama ir jos deklaruoti nereikia. Gimtadienio proga seneliai padovanojo automobilį, o gal draugai padovanojo kelionę? Tokiose situacijose gali kilti papildomų klausimų, ar reikia nuo šių dovanų sumokėti mokesčius. Mokesčius nuo gautų dovanų reikia sumokėti pagal tai, iš kokio asmens gavote dovaną ir vertinama yra pačios dovanos vertė. Mokesčio lengvata taikoma artimiausiais giminystės ar santuokos ryšiais susijusiems gyventojams, taip pat įtėviams ir įvaikiams.
Taigi, gavus turtą dovanojimo sutarties pagrindu iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), brolių, seserų, vaikaičių ir senelių, gyventojas neprivalės mokėti gyventojų pajamų mokesčio. Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 26 punktą, neapmokestinamos dovanojimo būdu gautos pajamos iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), brolių, seserų, vaikaičių ir senelių.
Jei dovana gaunama iš artimųjų, ji gyventojų pajamų mokesčiu nėra apmokestinama, nepriklausomai nuo jos vertės ar sumos. Tokių dovanų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslu deklaruoti nereikia. Taigi, žmona savo vyrui padovanojo kelionę, kurios vertė - 3 tūkst. eurų. Kadangi sutuoktiniai laikomi artimaisiais, tai tokia dovana nėra apmokestinama ir jos deklaruoti nereikia.
Koks Yra Neapmokestinamos Dovanos Dydis Iš Kitų Asmenų?
Jei dovaną gaunate iš kitų asmenų, pavyzdžiui, draugų - bendra dovanų vertė per mokestinį laikotarpį, neviršijanti 2,5 tūkst. eurų, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama. Tačiau, jei ši suma viršija 2,5 tūkst. eurų, viršijančiai daliai taikomas 15-20 % pajamų mokestis. Jei dovanų vertė, kartu su kitomis metinėmis pajamomis ne iš darbo santykių, ar jų esmę atitinkančių santykių, viršija 120 vidutinio darbo užmokesčio (VDU) sumą - taikomas 20 % pajamų mokestis.
Jei gyventojas per metus gauna dovanų iš asmenų, kurie nėra jo artimi giminaičiai, ir bendra dovanų vertė yra didesnė nei 2500 eurų, apmokestinama tik šią sumą viršijanti dovanų vertės dalis. Tuo atveju, jei dovanų suma kartu su kitomis metinėmis pajamomis, kurios nėra susijusios su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, neviršija 120 vidutinio darbo užmokesčio (VDU) dydžio sumos, minėtai 2,5 tūkst. eurų viršijančiai sumai taikomas 15 % gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifas. Tačiau, jei bendra suma viršijama, viršijančiai bendrų pajamų daliai taikomas 20 % GPM tarifas.
T. y., jei gyventojui ne artimiausias giminaitis padovanos 2,5 tūkst. euro, šie pinigai apmokestinami nebus. Tačiau, jei jam bus padovanota 3,5 tūkst. eurų, apmokestinimas bus taikomas 1 tūkst. eurų (3 500 - 2500). Tokiu atveju gyventojas, kurio su darbu nesusijusios metinės pajamos neviršys 120 VDU (2026 m. t. y. 253,1 tūkst. eurų), turės susimokėti 150 eurų GPM mokesčio (1000 x 0,15). Visgi, jei gyventojo su darbu nesusijusios pajamos viršija 120 VDU, tada tokiai dovanai bus taikomas 20 % GPM tarifas. Tokiu atveju jam tektų sumokėti 200 eurų mokestį (1000 x 0,2).
Taigi, 2,5 tūkst. eurų dovaną gaunant iš kitų asmenų apmokestinami nėra, o likusiai sumai taikomas 15 % GPM tarifas, kuris vėliau pavirsta į 20 %, kai dovanos vertė viršija 120 vidutinio darbo užmokesčio dydžio.
Pavyzdžiui, draugai padovanojo kelionę, kurios vertė 3 tūkst. eurų. Kadangi draugai nėra artimieji ir dovanos vertė viršija 2,5 tūkst. eurų sumą, tai nuo 500 eurų (3 tūkst. - 2 tūkst.) reikės sumokėti GPM ir dovanos visą sumą (3 tūkst. eurų) deklaruoti metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje. Tuo atveju, jei kelionės vertė būtų 2,5 tūkst. eurų ir daugiau jokių dovanų gyventojas negauna per metus, tai mokesčio mokėti ir dovanos vertės deklaruoti nereikia, net jei dovana gauta iš draugų.
Kai nepilnametis vaikas gauna didesnės nei 2,5 tūkst. eurų vertės dovaną (pinigais ar natūra) iš kitų gyventojų (ne iš tėvų, įtėvių, brolių, seserų ar senelių), jam taip pat atsiranda pareiga deklaruoti metines pajamas ir nuo 2,5 tūkst. eurų viršijančios sumos sumokėti pajamų mokestį. Tokiu atveju, VMI iki kitų kalendorinių metų gegužės 2 d. vaiko vardu turi būti užpildyta ir pateikta metinė pajamų mokesčio deklaracija, pasirašyta jo įstatyminio atstovo (vieno iš tėvų ar įtėvių) ar globėjo (rūpintojo).
Kada Dovanos Apmokestinamos ir Kada Reikia Jas Deklaruoti?
Dovanų apmokestinimas priklauso nuo dovanos vertės ir nuo to, kas ją dovanoja. Ši tvarka taikoma visų formų dovanoms: piniginėms ir gautoms natūra, pervestoms per kredito įstaigą ar įteiktoms grynaisiais pinigais. Pareiga deklaruoti visą gautų dovanų sumą ir sumokėti mokestį tenka dovanos gavėjui.
Jei gauta dovana yra iš sutuoktinio, tėvų (įtėvių), vaikų (įvaikių), senelių, brolių, seserų ar vaikaičių, nepriklausomai nuo vertės sumos, yra neapmokestinamos ir pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslu nedeklaruojamos. Tačiau jei dovaną gaunate iš kitų asmenų, pavyzdžiui, draugų, bendra dovanų vertė per mokestinį laikotarpį neviršijanti 2,5 tūkst. eurų gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama. 2,5 tūkst. eurų viršijanti dovanų vertės dalis apmokestinama 15 % arba 20 % GPM, jei dovanų vertė (suma), kuri kartu su kitomis metinėmis pajamomis ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) sumą.
Deklaruoti iš kitų gyventojų gautas didesnes nei 2,5 tūkst. eurų dovanas (visą jų sumą / vertę) bei sumokėti metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje apskaičiuotą pajamų mokestį reikia iki kitų metų gegužės 2 d. Pareiga tenka apdovanotam asmeniui. GPM sumokamas į VMI biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, nurodžius 1441 įmokos kodą.
VMI duomenys rodo, kad per pastaruosius ketverius metus deklaruojamų dovanų iš artimųjų tendencijos išlieka panašios - tokias dovanas deklaravusių skaičius svyravo nuo 12,1 tūkst. iki 13,2 tūkst., pajamų sumos - nuo 365 mln. iki 593 mln. eurų. Tačiau nuo 2020 m. kiek išaugo ne iš artimųjų gautas dovanas deklaravusiųjų skaičius - per ketverius metus jų skaičius svyravo nuo 3,8 tūkst. iki 4,4 tūkst., o pajamų sumos - nuo 12,7 mln. iki 23,7 mln. eurų.
Kokius Dokumentus Reikia Pateikti VMI?
Jei deklaruojate dovaną - VMI gali paprašyti:
- Pinigų dovanojimo sutarties (jei buvo sudaryta);
- Banko pavedimo išrašo, įrodančio dovanos pervedimą;
- Paaiškinimo apie gautas lėšas (ypač jei jos viršija limitus).
Šie dokumentai reikalingi ir apskaičiuojant pajamų mokestį.
Ar Dovanojimas Turi Būti Patvirtintas Notaro Ar Dovanojimo Sutartimi?
Jeigu dovanojama suma viršija 14 500 eurų, pinigų dovanojimo sutartis privalo būti patvirtinta notaro. Kai dovanojama suma didesnė nei 1500 eurų, bet neviršija 14 500 eurų, sutartis turi būti sudaryta raštu.
Dovanos grynaisiais kaip ir bet kokie kiti mokėjimai pagal sandorius, gali būti atliekami grynaisiais pinigais tik tuomet, jeigu jie neviršija 5 000 eurų (arba šią sumą atitinkančios sumos užsienio valiuta). Jei dovanojamos didesnės nei 5 000 eurų sumos, jos turi būti pervedamos negrynaisiais pinigais. Be to, gavus dovaną grynaisiais pinigais, dovanos gavėjui gali atsirasti pareiga informuoti apie ją mokesčio administratorių. Papildomai verta pastebėti, kad vienu kartu dovanojant dovaną, kurios suma ar vertė didesnė kaip 14,5 tūkst. eurų, dovanojimo sutartis turi būti sudaroma pas notarą.
Pagal Civilinio kodekso 6.469 straipsnio 2 dalį, nekilnojamojo daikto dovanojimo sutartis, taip pat dovanojimo sutartis, kurios suma didesnė kaip keturiolika tūkstančių penki šimtai eurų, turi būti notarinės formos. Taigi, sudarant buto dovanojimo sutartį, kurios suma didesnė nei 14 500 eurų, sutartis privalo būti patvirtinta notaro.
Tuo atveju, kai yra dovanojama didesnės kaip 1500 Eur bet mažesnės kaip 14500 Eur vertės daiktas (pinigai ar kitas turtas), įstatymai numato rašytinės formos reikalavimą.
Išimtys ir Specifiniai Atvejai
Egzistuoja ir kitos specifinės išimtys, pavyzdžiui - dovanos, gautos iš darbdavio, yra neapmokestinamos, jeigu jų bendra vertė per metus neviršija 200 eurų. Kitu atveju apmokestinama tik šią sumą viršijanti dalis, taikant mokesčius kaip su darbo santykiais susijusioms pajamoms. Tuomet pareiga deklaruoti, išskaičiuoti ir sumokėti mokestį tenka darbdaviui.
Kai dovanos gaunamos iš juridinio asmens, kuris nėra darbdavys, nepiniginės dovanos, kurių vertė neviršija 100 eurų, nelaikomos pajamomis ir nėra apmokestinamos, tačiau kitu atveju visa dovanos vertė apmokestinama 15 % GPM tarifu, o mokestį išskaičiuoti ir sumokėti privalo dovaną įteikęs juridinis asmuo.
Reikia atkreipti dėmesį į dar vieną svarbią išimtį. Jei dovana gaunama iš gyventojo, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta yra valstybėje ar teritorijoje, įtrauktoje į finansų ministro nustatytą Tikslinių teritorijų sąrašą, visos gautos dovanos yra apmokestinamos, netaikant 2500 eurų lengvatos. Toks sąrašas yra tvirtinamas finansų ministro. Jame šiuo metu įrašytos 49 valstybės, tarp kurių Ekvadoras, Madeira, Rusija ir kitos.
VMI atstovė nurodė, jog, siekiant išsiaiškinti deklaruoti pajamas ar susimokėti mokesčius pamiršusius gyventojus, VMI prioritetas yra komunikacija ir bendradarbiavimas. „Prieš imantis veiksmų VMI kviečia pokalbiui, užduoda klausimus, prašo pateikti paaiškinimus ar papildomus dokumentus, gyventojas skatinamas savarankiškai deklaruoti ir sumokėti mokesčius“. Tačiau, kai VMI atlieka kontrolės veiksmus ir yra pagrįstų įtarimų, kad asmuo gali turėti nedeklaruotų pajamų, nuo kurių nesumokėti mokesčiai, mokesčių administratorius dėl reikiamos informacijos gali kreiptis į finansų įstaigas.
VMI nuolat vertina išlaidų neatitikimo oficialioms pajamoms riziką, todėl gyventojai turėtų nepamiršti tinkamai deklaruoti gautų dovanų, kad vėliau ateityje, prireikus pagrįsti pajamas, nekiltų jokių klausimų ir netektų sulaukti VMI dėmesio. Kai gyventojo įplaukos didesnės už oficialiai gautas ir deklaruotas pajamas, jis gali sulaukti prašymo paaiškinti nustatytą neatitikimą.
Bankai, vadovaudamiesi įstatymais bei Lietuvos banko patvirtintais nurodymais, siekia užkirsti kelią pinigų plovimui ir teroristų finansavimui, privalo vykdyti nuolatinę operacijų stebėseną. Tokia stebėsena vykdoma siekiant užtikrinti, kad vykdomi sandoriai atitiktų banko turimas žinias apie klientą, jo verslą, sandorių pobūdį, rizikos pobūdį ir lėšų šaltinį. Bankai turi teisę prašyti klientų konkretizuoti sandorių pobūdį bei tikslą, taip pat pateikti operacijas pagrindžiančius dokumentus.
Kaip teisingai deklaruoti pajamas?
Dovanų Deklaravimo Ir Apmokestinimo Taisyklės
Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) priklauso nuo dviejų dalykų: iš kokio asmens gauta dovana ir kokia yra dovanos vertė. Tai taikoma visų formų dovanoms, piniginėms ir gautoms natūra, pervestoms per kredito įstaigą ar grynaisiais.
Jei dovana gaunama iš sutuoktinio, tėvų (įtėvių), vaikų (įvaikių), senelių, brolių, seserų ar vaikaičių, nepriklausomai nuo vertės sumos, yra neapmokestinamos ir pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslu nedeklaruojamos. Jei dovaną gaunate iš kitų asmenų, pavyzdžiui, draugų, bendra dovanų vertė per mokestinį laikotarpį neviršijanti 2,5 tūkst. eurų gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama. 2,5 tūkst. eurų viršijanti dovanų vertės dalis apmokestinama 15 % arba 20 % GPM, jei dovanų vertė (suma), kuri kartu su kitomis metinėmis pajamomis ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) sumą.
Deklaruoti iš kitų gyventojų gautas didesnes nei 2,5 tūkst. eurų dovanas (visą jų sumą / vertę) bei sumokėti metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje paskaičiuotą pajamų mokestį reikia iki kitų metų gegužės 2 d. Pareiga tenka apdovanotam asmeniui.
Nekilnojamojo Turto Dovanos
Nekilnojamojo turto dovanojimas - jam galioja tie patys įstatymai. Tiek jeigu dovanojame giminaičiams, tiek jeigu kitiems asmenims. Dovanojimas - tai sandoris, kurio esmė ta, kad turto savininkas valingai, nesavanaudiškai, neatlygintinai perduoda savo turtą ar suteikia kitokią įstatyme numatytą turtinę naudą kitam asmeniui, o pastarasis asmuo šią turtinę naudą sąmoningai (valingai) priima. Dovanojimo sandoris yra dvišalis.
Dovanodami nekilnojamąjį turtą, nesvarbu ar tai būtų žemės sklypas, butas ar namas - reikia laikytis tam tikrų teisinių formalumų, siekiant išvengti bet kokių problemų ateityje. Dovanojant vertingą turtą be notaro patvirtinimo, rizikuojate susidurti su kliūtimis deklaruojant gautą dovaną ar ginčais su kitais asmenimis, pretenduojančiais į turtą. Todėl visais atvejais privaloma tokį sandorį įforminti notariškai ir išvengti bet kokių galimų rizikų.
Pirmas dalykas ką turite nuspręsti - kaip priimsite nekilnojamo turto dovanojimą. Tam yra keli variantai: pagal registrų centro nustatyta vertę arba pagal vertintojų nustatytą vertę. Žinoma jei Jūs nesate pirmos eilės giminaitis ir šio turto neplanuojate parduoti, dovaną priimti turite teisę pagal mažesnę vertę ir taip sumokėti mažesnius mokesčius.
Turtą dovanojantis asmuo jokių mokesčių valstybei neturi mokėti. Nekilnojamojo turto dovanojimas nėra apmokestinamas po jo gavimo pirmos eilės giminaičiams, tai yra: tėvai, broliai, seserys, vaikai, įvaikiai, sutuoktiniai bei seneliai. Tai reiškia, kad už tokią dovaną valstybei nereikia mokėti mokesčių.
Nekilnojamojo turto dovanojimas kitiems, ne pirmos eilės giminaičiams, draugams, ar kitiems asmenims užtraukia mokestinę prievolę. Kai dovanos gavėjas nepatenka į pirmos eilės artimų giminaičių ratą - mokesčius mokėti privaloma, jeigu nekilnojamojo turto vertė viršija 2500 eurų. Tokiu atveju nuo viršijamos sumos reikia mokėti 15 %.
Pavyzdžiui: Dovanų iš dėdės gavote 2 kambarių butą Vilniuje, kurio vertė dovanojimo dienai - 120 000 Eur. Tais pačiais metais daugiau dovanų negavote. GPM apmokestinamos vertės apskaičiavimas: 120 000 Eur - 2500 Eur = 117 500 Eur.
Taigi, kai dovanojamas nekilnojamasis daiktas, visais atvejais tokia dovanojimo sutartis privalo būti patvirtinta notaro. Todėl, namų dovanijimas, buto ar žemės dovanojimas privalo būti notarinės formos.
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 28 punktą, neapmokestinamos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos per mokestinį laikotarpį pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsniuo 1 dalies 53 ir 54 punktuose nenurodytą nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, esantį Europos ekonominės erdvės valstybėje, jeigu toks daiktas įsigytas anksčiau negu prieš 10 metų iki jo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn.
Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 28 punkte įtvirtinta, kad neapmokestinamos turto perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos perleidus nuosavybėn kilnojamąjį daiktą (įskaitant kilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, kuris nekilnojamuoju pripažįstamas pagal įstatymus), jeigu šios rūšies daiktui pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra nustatyta tvarka įregistruotas Europos ekonominės erdvės valstybėje, jeigu toks daiktas įsigytas anksčiau negu prieš 3 metus iki jo perleidimo.
Pažymėtina, kad apmokestinamosios nekilnojamojo turto pardavimo pajamos apskaičiuojamos kaip skirtumas tarp gautos už nekilnojamąjį turtą pardavimo pajamų sumos ir parduoto nekilnojamojo turto įsigijimo kainos, į šią kainą įskaitant sumokėtus teisės aktuose nustatytus privalomus mokėjimus, susijusius su to nekilnojamojo turto perleidimu.
Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 29 d. nutarimu Nr. 133 „Dėl Gyventojo ne individualios veiklos turto įsigijimo kainos nustatymo tam tikrais atvejais taisyklių patvirtinimo“ patvirtinta dovanojimo būdu įsigyto turto įsigijimo kainos apskaičiavimo tvarka. Turto, įgyto dovanojimo būdu, įsigijimo kaina laikoma ta turto vertė, kuri apdovanojimo momentu būtų laikoma apdovanotojo asmens pajamomis.
Apibendrinant, dovanoto turto pardavimas atneša ne tik pajamas, bet kartu ir pareigas bei mokestines prievoles, apie kurias reikia pagalvoti iš anksto. Tokiu atveju įgytas turtas gali būti apmokestintas du kartus: pirmąkart - kaip dovana, o antrąjį - Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) po turto pardavimo.
Vilniaus universiteto Teisės klinika pažymi, kad pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir nelaikytina individualiai pritaikoma kiekvienam atvejui. Konkrečios situacijos aplinkybės ar pasikeitęs teisinis reguliavimas gali lemti kitokį teisinį vertinimą bei atsakymą.
tags: #ar #apmokestinama #tevu #dovana #vaikams
