Mažoji bendrija (MB) yra populiari juridinių asmenų forma Lietuvoje, siūlanti lanksčius valdymo ir mokesčių sprendimus. Tačiau dirbant mažojoje bendrijoje svarbu žinoti, kaip socialinės apsaugos sistema, įskaitant invalidumo išmokas ir pensijų programas, gali paveikti jūsų finansinį gyvenimą. MB vadovo atlyginimo ir apmokestinimo tema Lietuvoje dažnai kelia daug klausimų, nes MB teisinė forma iš esmės skiriasi nuo uždarųjų akcinių bendrovių ar individualių įmonių. Svarbiausia suprasti, kad MB nėra grindžiama darbo santykiais, o jos narių ir vadovų pajamos traktuojamos pagal kitokią teisinę ir mokestinę logiką.
Ar MB vadovas gali dirbti pagal darbo sutartį?
Pagal Mažųjų bendrijų įstatymą, MB narys negali turėti darbo santykių su savo bendrija. Tai reiškia, kad MB narys negali būti įdarbintas pagal darbo sutartį nei kaip vadovas, nei kaip darbuotojas, todėl klasikinis „atlyginimas“ darbo užmokesčio prasme MB atveju neegzistuoja. Jeigu MB vadovas yra MB narys, jo vadovavimo funkcijos gali būti vykdomos pagal civilinę paslaugų (vadovavimo) sutartį arba per pelno paskirstymą (dividendus). Jeigu MB vadovas nėra MB narys, su juo taip pat sudaroma civilinė paslaugų sutartis, tačiau apmokestinimo logika išlieka tokia pati - tai nėra darbo santykiai.
Civilinė paslaugų sutartis MB vadovui
Civilinė paslaugų sutartis yra pagrindinis ir teisėtas būdas mokėti atlygį už MB vadovavimą. Ši sutartis reglamentuojama Civilinio kodekso, o ne Darbo kodekso, todėl jai netaikomi darbo laiko, minimalios mėnesinės algos ar darbo grafikų reikalavimai. Svarbu pabrėžti, kad atlygis pagal civilinę sutartį gali būti mokamas tik už vadovavimo paslaugas, turi atitikti rinkos kainą, ir ši sutartis negali būti naudojama visų MB pajamų „išsiurbimui“. Apskaitoje tokios išmokos laikomos leidžiamais atskaitymais (jei jos pagrįstos ir ekonomiškai pagrindžiamos).
Kaip apmokestinamos vadovavimo pajamos pagal civilinę sutartį?
Vadovavimo pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį yra B klasės pajamos. Tai reiškia, kad MB jų neapmokestina išmokėjimo metu, o pats vadovas deklaruoja ir sumoka mokesčius metinėje pajamų deklaracijoje. Taikomi šie principai: Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - 20 % iki metinės progresinio apmokestinimo ribos, viršijus ją - 32 %. Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - mokamas nuo deklaruotų pajamų, jei asmuo nėra draustas kitur. Privalomas sveikatos draudimas (PSD) - mokamas, jei asmuo nėra draustas pagal darbo sutartį ar valstybės lėšomis. Svarbu suprasti, kad socialinės įmokos nėra automatinės. Jos priklauso nuo konkrečios situacijos ir draustumo statuso.
MB nario PSD pareiga
MB narys privalo būti draustas privalomuoju sveikatos draudimu. Jei jis nedirba pagal darbo sutartį, nėra draustas valstybės lėšomis, nevykdo individualios veiklos, tuomet jis privalo savarankiškai mokėti PSD įmokas, kurios skaičiuojamos nuo minimalios mėnesinės algos. Tai yra viena svarbiausių MB narių pareigų, dažnai pamirštamų praktikoje.
Pelno paskirstymas ir dividendai MB nariams
Kita svarbi pajamų forma - pelno paskirstymas. MB nariai gali gauti pajamas ne tik per civilinę sutartį, bet ir kaip pelno dalį (dividendus). Dividendams taikoma: 15 % GPM, netaikomos VSD ir PSD įmokos. Dividendai išmokami tik tuo atveju, jei MB uždirbo pelno, patvirtino metines finansines ataskaitas, priėmė sprendimą dėl pelno paskirstymo. Dėl palankesnio apmokestinimo dividendai dažnai yra efektyvesnis būdas išsimokėti didesnes sumas, tačiau jie negali pakeisti realaus atlygio už vadovavimą.
Motinystės ir vaiko priežiūros išmokos MB nariams
Mažųjų bendrijų nariams, įgijusiems teisę gauti motinystės ir (arba) vaiko priežiūros išmoką, išmoka mokama neatsižvelgiant į pajamas iš mažosios bendrijos nario veiklos. Jeigu išmokos gavėjas motinystės ir (ar) vaiko priežiūros išmokos (mokamos pirmaisiais vaiko auginimo metais) gavimo metu turi draudžiamųjų pajamų iš mažosios bendrijos nario veiklos, kurių dydis mažesnis už motinystės ir (ar) vaiko priežiūros išmoką, jam mokamas išmokos ir jo atitinkamą mėnesį turėtų pajamų skirtumas. Taip suprantama, kad MB gali vykdyti veiklą. Iš buhalterės ir kitų šaltinių sužinota, kad MB turi pasirašyti su savininku civilinę (paslaugų) sutartį, pagal ją mokamas tik GPM, sodrai nemokama ir pajamos nelaikomos darbo pajamomis.
Norint, kad pajamos iš individualios veiklos (arba veiklos MB, kai sudaryta civilinė sutartis) būtų įtrauktos į motinystės, tėvystės ir vaiko priežiūros išmokas - būtina kiekvieną mėnesį mokėti valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas Sodrai ir pateikti SAV pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį. VSD įmokos turi būti mokamos avansu. Jeigu žmogus dalyvauja kaupimo sistemoje, papildomai skaičiuojamos 3 proc. įmokos pensijų kaupimo bendrovei nuo tos pačios bazės kaip ir įprastinės įmokos Sodrai. Motinystės išmokos skaičiuojamos pagal vidutines asmens draudžiamąsias pajamas, kurios apskaičiuojamos pagal sumokėtas VSD įmokas per 12 mėnesių iki mėnesio, kuris eina prieš išmokos gavimo mėnesį.
Taip, vaiko priežiūros išmokos gavėjai gali dirbti pagal individualią veiklą ir tai neturės įtakos išmokos dydžiui. Tai reiškia, kad asmuo gali gauti tiek individualios veiklos pajamas, tiek valstybės išmoką už vaiką. VSD įmokos tarifas - 12,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (pajamos atėmus leidžiamus atskaitymus). Jei dalyvaujate papildomame pensijų kaupime - tarifas padidėja iki 15,52%. PSD įmokos tarifas - 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). PSD įmokos mokamos kas mėnesį nuo MMA. Savarankiškai dirbantys gyventojai įmokas moka ne nuo visų savo pajamų. Pavyzdžiui, dirbant su individualios veiklos pažyma įmokos mokamos nuo 90 proc. pajamų jau atskaičius leistinus atskaitymus, kurie įprastai siekia 30 proc.
Kiti niuansai ir reikalavimai
Mažoji bendrija įmokas Sodrai moka nuo narių asmeniniams poreikiams išimamos sumos. Sodrai mokamos PSD (privalomo sveikatos draudimo) ir VSD (valstybinio socialinio draudimo) įmokos. Daugelis mažųjų bendrijų narių lėšų asmeniniams poreikiams neima, atlygį už darbą išsimoka kaip direktoriaus atlyginimą arba kaip pelno dalį, šios išmokos nėra apmokestinamos Sodros įmokomis. Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos. Mažosios bendrijos (MB) mokesčių sistema Lietuvoje suteikia tam tikrų privalumų, tačiau kartu reikalauja atidumo ir išsamios žinių apie mokestinius įsipareigojimus.
Jei mažosios bendrijos metinės pajamos viršija nustatytą PVM registracijos ribą (šiuo metu 45 000 EUR), MB privalo registruotis PVM mokėtoju. Mažosios bendrijos nariai, kurie gauna atlyginimus už savo darbą bendrijoje, turi sumokėti gyventojų pajamų mokestį (15%) nuo gautų pajamų. Taip pat gali tekti sumokėti socialinio draudimo įmokas. Kiekvienas MB narys privalo atlikti nustatytą įnašą į bendrijos kapitalą, kuris yra negrąžinamas ir laikomas bendrijos nuosavybe, o jo dydis priklauso nuo bendrijos įstatų. Mažosios bendrijos nariai, kurie dirba bendrijoje pagal darbo sutartį, privalo mokėti socialinio draudimo įmokas, kurios apima pensijų, sveikatos ir kitus socialinius draudimus.
Mažoji bendrija privalo tvarkyti apskaitą ir rengti finansines ataskaitas pagal apskaitos standartus. Metinės finansinės ataskaitos turi būti pateiktos VMI ir Registrų centrui. Mažosios bendrijos valdymas gali būti paprastas, nes ji neturi privalomos valdybos ar priežiūros organų. Nariai gali patys nuspręsti dėl valdymo struktūros, tačiau reikia laikytis nustatytų taisyklių ir užtikrinti efektyvų bendrijos veiklos organizavimą. Mažosios bendrijos nariai atsako už bendrijos įsipareigojimus tik iki savo įnašo sumos.
Socialinės apsaugos sistema ir išmokos
Mažosios bendrijos nariai, kaip ir kiti dirbantieji, gali turėti teisę į pensijas, priklausomai nuo jų socialinio draudimo istorijos ir įmokų. Pensijų sistema yra svarbi, nes ji suteikia galimybę gauti finansinę paramą senatvėje ar dėl neįgalumo. Jei dirbate mažojoje bendrijoje ir norite užtikrinti sau savo pensijų teises, turite prisiminti, kad pensijos yra susijusios su jūsų darbo įmokomis ir socialinėmis įmokomis, kurias mokate į valstybės socialinio draudimo fondą.
Socialinės apsaugos sistema taip pat apima šalpos išmokas, kurios gali būti svarbios, jei jūsų darbingumas yra sumažėjęs arba jei patiriate finansinę krizę. Asmenys, kurių darbingumas sumažėjęs 60 proc ar daugiau, gali būti tinkami gauti šalpos išmokas, kurios skirtos papildyti jūsų pajamas ir padėti išgyventi, jei negalite dirbti arba jūsų pajamos yra mažesnės nei įprastai. Jei esate mažosios bendrijos narys ir turite negalią, svarbu žinoti apie socialinės apsaugos sistemą, kuri gali suteikti jums teisę gauti invalidumo išmokas. Socialinės apsaugos sistema gali skirti jums invalidumo išmokas, jei jūsų darbingumas sumažėja daugiau nei 60 proc. Šios išmokos yra svarbios padedant padengti kasdienes išlaidas ir suteikiant finansinį stabilumą tiems, kuriems reikia papildomos pagalbos dėl negalios.
Ką svarbu žinoti apie apmokestinimą MB nariui
Prieš tęsiant veiklą mažojoje bendrijoje, svarbu žinoti savo teises ir pareigas. Jeigu turite negalią arba turite teisę gauti invalidumo išmokas, turėtumėte pasitikrinti, kokie yra reikalavimai ir kaip jie gali paveikti jūsų galimybes gauti socialinę pagalbą. Be to, svarbu laiku informuoti apie savo būklę ir socialinės apsaugos poreikius, kad galėtumėte tinkamai reaguoti į jūsų finansinius ir sveikatos poreikius.
